会计从业考试《会计基础》必须过的会计分录
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1) 明光公司收到国家投入流动资金150 万元,款项存入银行。
借:银行存款 1 500 000
贷:实收资本——国家 1 500 000
2)明光公司收到大华公司投入使用过的设备一台,双方协作价105 000元;该设备的账面价值为120 000元。
借:固定资产——设备 105 000
贷:实收资本——大华公司 105 000
3)明光公司收到利源公司捐赠新的设备一台,价值90 000元(按新准则)。
借:固定资产——设备 90 000
贷:营业外收入——利源公司 90 000
4)明光公司收到虹发以公司投入的专利权一项,经专家评估确认,价值为50 000元。
借:无形资产——专利技术 50 000
贷: 实收资本——虹发公司 50 000
5)明光公司从银行取得借款500 000元,期限6个月,年利率5%,利息于季度末结算,所借款项存入银行。
借:银行存款 50 000
贷:短期借款 50 000
6)明光公司从银行取得借款3 000 000元,期限3年,所借款项存入银行。
借:银行存款 3 000 000
贷:长期借款 3 000 000
7)明光公司3日购入A材料10吨,货款20 000元,运杂费300元,增值税3 400元,款项以银行存款支付(明光公司为一般纳税人)。
借:在途物资——A材料 20 300 (货款20 000元+运杂费300元)
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400
贷:银行存款 23 700
8)明光公司9日购入B材料20顿,单价2 000元,运杂费600元,增值税6 800元,款项尚未支付(明光公司为一般纳税人)。
借:在途物资——B材料 40 600 (B材料20顿×单价2 000元+运杂费600元)
应交税费——应交增值税(进项税额) 6 800
贷:应付账款 47 400
9)明光公司5日以银行存款30 000元向中原公司预付购买B材料款。
借:预付账款——B公司 30 000
贷:银行存款 30 000
10)明光公司19日收到中原公司发出的材料已预付货款的B材料200千克,单价115元,对方代垫运费800元,增值税3 910元。
借:在途物资——B材料 23 800 (货款的B材料200×单价115+对方代垫运费800)
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 9100
贷:预付货款 27 710
11)明光公司23日收到中原公司退回的明光公司多付货款2 290元。
借:银行存款 2 290
贷:预付账款——中原公司 2 290
12)26日明光公司购买材料验收入库,计算并结转材料的实际成本66 800元。
借:原材料 66 800
贷:在途物资 66 800
13)分配本月应付职工工资46 000元,其中:生产工人工资34 000元(甲产品生产工人工资18 000元,乙产品生产工人工资16 000元),车间管理人员工资7 000元,厂部管理人员工资5 000元。
借:生产成本——甲产品 18 000
——乙产品 16 000
制造费用 7 000
管理费用 5 000
贷:应付职工薪酬——职工工资 46 000
14)15日从银行提取现金46 000元,备发工资。
借:库存现金 46 000
贷:银行存款 46 000
15)16日以现金46 000元,发放工资。
借:应付职工薪酬——职工工资 46 000
贷:库存现金 46 000
16)26日以现金支票46 000元,支付职工工资。
借:应付职工薪酬——职工工资 46 000
贷:存行存款 46 000
17)企业购入非生产用不需要安装的设备一台,买价为30 000元,包装费500元,运杂费400元,增值税5 100元全部款项已用银行存款支付。
借:固定资产——设备 36 000 (买价30 000+包装费500+运杂费400+增值税5 100)
贷:银行存款 36 000
18)企业将现金6 100元存入银行。
借:银行存款 6 100
贷:库存现金 6 100
19)明光公司用银行存款支付前欠中原公司的货款5 000元。
借:应付账款 5 000
贷:银行存款 5 000
20)19日企业用现金购买办公用品350元,交生产车间使用。
借:制造费用 350
贷:库存现金 350
21)25日企业用现金购买办公用品460元,交厂部使用。
借:管理费用 350
贷:库存现金 350
22)15日仓库发出材料如下表: 单位:元
项 目A材料B材料C材料合 计生产产品耗用24 00013 0009 80046 800其中:甲产品14 0005 0003 80022 800乙产品10 0008 0006 00024 000车间一般消耗7 0003 000 10 000厂部一般消耗3 000 1 0004 000合 计34 00016 00010 80060 800
编制会计分录:
借:生产成本——甲产品 22 800
——乙产品 24 000
制造费用 10 000
管理费用 4 000
贷:原材料 60 800 (实际要写A、B、C分别是多少)
23)18日采购员张亮报销差旅费750元。
借:管理费用 750
贷:库存现金 750
24)19日厂部管理人员李伟出差时预借差旅费1 000元,以现金支付。
借:其他应收款——李伟 1 000
贷:库存现金 1 000
25)19日厂部管理人员刘黎出差时预借差旅费900元,以现金支支票支付。
借:其他应收款——刘黎 900
贷:银行存款 900
26)28日以银行存款支付车间购买办公用品1 5000元。
借:制造费用 1 5000
贷:银行存款 1 500
27)29日以银行存款支付厂部购买办公用品2 000元。
借:管理费用 2 000
贷:银行存款 2 000
28)31日以银行存款支付的本月负担的车间水电费1 000元。
借:制造费用 1 000
贷:银行存款 1 000
29)31日计提本月固定资产折旧费,其中:车间用固定资产应计提折旧5 200元,厂部用固定资产应计提折旧1 800元。
借:制造费用 5 200
管理费用 1 800
贷:累计折旧 7 000
30)31日结转本月发生的制造费用6 000元。
借:生产成本 6 000
贷:制造费用 6 000
31)甲产品全部完工,结转完工入库产品生产成本4 5000。
借:库存商品——甲产品
贷:生产成本——甲产品
32)25日销售乙产品一批,货款40 000元,增值税6 800元,款项已存入银行。
借:银行存款 46 800
贷:主营业务收入 40 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800
33)25日销售乙产品一批,货款20 000元,增值税3 400元,款项尚未收到。
借:应收账款 23 400
贷:主营业务收入 20 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400
34)明光公司21日收到购买单位预付的货款18 000元存入银行。
借:银行存款 18 000
贷:预收账款 18 000
35)25日销售不需用的乙材料一批,货款10 000元,增值税1 700元,款项尚未收到。
借:应收账款 11 700
贷:其他业务收入 10 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700
36)26日销售不需用的乙材料一批,货款30 000元,增值税5 100元,款项已收到。
借:银行存款 35 100
贷:其他业收入 30 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 5 100
37)28日以银行存款支付广告费用15 000元。
借:销售费用 15 000
贷:银行存款 15 000
38)28日以现金支付包装费用150元。
借:销售费用 150
贷:库存现金 150
39)30日用银行存款支付短期借款利息300元。
借:财务费用 300
贷:银行存款 300
40)31日收回前欠货款,存入银行76 000元。
借:银行存款 76 000
贷:应收账款 76 000
41)31日结转本月销售的甲、乙两种产品的成本,甲产品的销售成本70 000元,乙产品的销售成本 55 000元。
借:主营业务成本——甲产品 70 000
——乙产品 55 000
贷:库存商品——甲产品 70 000
——乙产品 55 000
42)行政科领用材料360元。
借:管理费用 360
贷:原材料 360
43)生产车间一般领用材料600元。
借:制造费用 600
贷:原材料 600
44)31日结转本月销售材料的成本55 000元。
借:其他业务成本 55 000
贷:原材料 55 000
45)31日按照规定计算本月应交城市维护建设税7 600元。
借:营业税金及附加——应交城市维护建设税 7 600
贷:应交税费——应交应交城市维护建设税 7 600
46)5日按照规定上交本月城市维护建设税7 600元。
借:应交税费——应交应交城市维护建设税 7 600
贷:银行存款 7 600
47)31日计算当期应纳所得税300 000元。
借:所得税费用 300 000
贷:应交税费——应交所得税 300 000
48)6日上交当期所得税300 000元。
借:应交税费——应交所得税 300 000
贷:银行存款 300 000
49)31日结转当期应纳所得税300 000元。
借:本年利润 300 000
贷:所得税费用 300 000
50)企业清理长期无法支付的应付账款6 000元。
借:应付账款 6 000
贷:营业外收入 6 000
51)用银行存款支付罚款5 000元。
借:营业外支出 5 000
贷:银行存款 5 000
52)年末将主营业务收入760 000元,结转到本年利润账户。
借:主营业务收入 760 000
贷:本年利润 760 000
53)从税后利润中提取盈余公积100 000元。
借:利润分配——提取盈余公积 100 000
贷:盈余公积 100 000
54)企业按照批准的利润分配方案,向投资者分配现金股利90 000元。
借:利润分配——应付利润 90 000
贷:应付现金股利 90 000
55)明光公司8日购入A材料10吨,货款30 000元,增值税5 100元,款项商业汇票支付(明光公司为一般纳税人)。
借:材料采购 30 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100
贷:应付票据 35 100
56)明光公司商业汇票到期,支付票款35 100元。
借:应付票据 35 100
贷:银行存款 35 100
57)明光公司向东兴公司销售乙产品一批计500件,单价80元,增值税6 800元,收到商业商业汇票一张存入银行。
借:应收票据 46 800 (500件×单价80元+增值税6 800)
贷:主营业务收入 40 000 (数量×单价)
应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800
58)企业商业汇票到期,收到票款46 800元存入银行。
借:银行存款 46 800
贷:应收票据 46 800
59)18日张明报销差旅费750元,出差时预借差旅费700元,补付现金50元。
借:管理费用 750
贷:其他应收款——张明 700
贷:库存现金 50
60)18日黎露报销差旅费700元,出差时预借差旅费1 000元,退回现金300元。
借:管理费用 700
库存现金 300
贷:其他应收款 1 000
61)企业在财产清查中发现下列清况:盘亏设备一台,原价60 000元,已提折旧10 000元,经批准前编制会计分录。
借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 50 000
累计折旧 10 000
贷:固定资产 60 000
62)经批准,将盘亏的固定资产34 000元,进行转销。
借:营业外支出 34 000
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 34 000
63)企业在财产清查中发现甲材料短缺8 000元。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 800
贷:原材料 800
64)批准经,甲材料短缺8 000元,应由过失人赔偿,编制会计分录。
借:其他应收款 8 000
待:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8 000
65)批准经,将因属于一般经营造成的材料短缺3 000元,进行转销,编制的会计分录。
借:管理费用 3 000
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3 000
66)经批准,将因属于自然灾害造成的材料短缺9 000元,进行转销,编制会计分录。
借:营业外支出 9 000
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 9 000
67)企业在财产清查中,盘盈乙材料200元,经批准前编制会计分录。
借:原材料 200
待:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
68)经批准,将盘盈乙材料200元,进行转销,编制会计分录。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
贷:管理费用 200
69)企业在财产清查中,发现现金溢余330元,经批准前编制会计分录。
借:库存现金 330
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 330
70)发现现金溢余330元,无法查明原因,经批准进行转销,编制会计分录。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 330
贷:营业外收入 330
71)企业在财产清查中,盘亏现金590元,经批准前编制会计分录。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 590
贷:库存现金 590
72)盘亏现金590元,无法查明原因,经批准进行转销,应编制的会计分录。
借:管理费用 590
待:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 590
文章来源会计网论坛
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